Бухгалтерская и налоговая отчетность некоммерческих организаций

Бухгалтерская и налоговая отчетность некоммерческих организаций

Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам.

При подготовке бухгалтерской отчетностинужно руководствоваться информацией Министерства финансов № ПЗ-1/2015.

Комплект отчетов выглядит так: бухгалтерский баланс НКО, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании денежных средств (бланки утв. приказом Минфина от 02.07.10 № 66н). Их нужно сдать в ИФНС (в виде электронных документов) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Некоторые НКО должны проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности. К ним, в числе прочего, относятся:фонды;НКО, выполняющие функции иностранного агента;НКО, связанные с формированием крупного целевого капитала.

Аудиторское заключение сдается в ИФНС (в виде электронного документа) вместе с балансом, либо в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днем подписания,не позже 31 декабря года, следующего за отчетным.

Помимо этого, заключение аудиторов нужно разместить в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. На это отводится три рабочих дня (п. 9 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Некоммерческая организация вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Но есть исключения. Упрощенные формы под запретом для тех, кто подлежит обязательному аудиту (п. 4 и 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

При общей системе налогообложения нужно сдать в ИФНС следующие документы.Во-первых, декларацию по НДС. Она сдается в электронном виде один раз в квартал, не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января (п. 5 ст. 174 НК РФ).Во-вторых, декларацию по налогу на прибыль. Ее заполняют по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года и сдают не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 марта (те, кто делают авансовые платежи исходя из фактической прибыли — не позднее 25-го числа каждого месяца; ст. 289 НК РФ).

Если у НКО есть недвижимость, облагаемая база по которой считается не от кадастровой стоимости, нужно заполнить декларацию по налогу на имущество  и сдать не позднее 25 марта (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Некоммерческие организации, в которых есть сотрудники, заполняют расчет 6-НДФЛ по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. В годовую форму включают справки о доходах на каждого сотрудника. Сроки сдачи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Также НКО с наемными работниками сдают в ИФНС расчет по страховым взносам. Его составляют по окончании квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. Сроки сдачи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Плюс к этому сдают персонифицированные сведения не позднее 25-го числа каждого месяца. (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В общем случае «упрощенщики» не сдают декларации по налогу на прибыль и по НДС.

Отчитываться по налогу на добавленную стоимость необходимо тем, кто является налоговым агентом по НДС (например, арендует муниципальное имущество).

При этом НКО на УСН обязаны отчитаться по единому «упрощенному» налогу. Соответствующую декларацию по итогам года нужно отправить в ИФНС не позднее 25 марта следующего года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Некоммерческие организации с наемным персоналом сдают расчеты 6-НДФЛ, РСВ и персотчетность в те же сроки, что и компании на общей системе налогообложения.

В 2023 году в Социальный Фонд России (СФР) сдаются различные разделы отчета ЕФС-1 (ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ;  п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):

подраздел 1.1 раздела 1 (сведения о трудовой (иной) деятельности) — при устройстве сотрудника на работу, при заключении (расторжении) договора ГПХ — не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа, заключения (расторжения) договора; при переводе на другую постоянную работу или выборе формы трудовой книжки — не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, когда состоялось данное событие;

подраздел 1.2 раздела 1 (сведения о страховом стаже) - раз в год, не позднее 25 января, и дополнительно в течение 3-х календарных дней с даты получения запроса Фонда или получения запроса лица, написавшего заявление о пенсии;

подраздел 1.3 раздела 1 (сведения о работниках государственных и муниципальных учреждений) - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим;

подраздел 3 раздела 1 (реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы) - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.

раздел 2 (сведения о взносах «на травматизм») — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.

НКО обязаны составлять статистическую отчетность (п. 1 ст. 32 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ). Для некоммерческих организаций есть специальные формы:

- 11-краткая, утвержденная приказом Росстата от 15.07.2021 № 421, ежегодно до 1 апреля после отчетного года;

- 1-СОНКО, утвержденная приказом Росстата от 21.07.2020 № 400, сдают социально ориентированные некоммерческие организации, которые занимаются решением социальных проблем и развитием гражданского общества, за исключением, некоммерческих организаций, учредители которых — органы государственной власти и местного самоуправления; государственных и муниципальных учреждений, государственных корпораций, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями, ежегодно до 1 апреля после отчетного года.

  Состав статотчетности зависит от вида деятельности НКО. Точный перечень форм для НКО нужно уточнять по своему коду ОКПО на  сайте Росстата.

Некоммерческая организация ведёт социальную деятельность. Получение доходов не является её главной целью. Но так как такая организация имеет финансирование, платит работникам зарплату и имеет имущество, она обязана отчитываться перед государством.

Е.В. Марсунова, главный специалист-эксперт

  отдела по делам некоммерческих организаций

Управления Минюста России

по Республике Калмыкия